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2018-07-03点击:
保定技校排行榜汇算清缴收入计算常见的6个问题
今年是《企业所得税法》实施以来的第十个汇算清缴期。十年弹指一挥间,在汇算清缴中
纳税人会犯各种各样的错误,有些错误年年都犯。我们将历年来汇算清缴中纳税人常见的
错误,总结归类为收入、扣除和优惠三部分,
今年是《企业所得税法》实施以来的第十个汇算清缴期。保定技校地址十年弹指一挥间,在汇算清缴中
纳税人会犯各种各样的错误,有些错误年年都犯。我们将历年来汇算清缴中纳税人常见的
错误,总结归类为收入、扣除和优惠三部分,提醒纳税人充分注意。本期主要讲述收入部
分的易错点。
“在企业所得税汇算清缴收入计算方面,下面这些业务难度并不是很大,很多是日常的小
问题,但是一不留神就产生了税务风险。”
未收款或未开票不确认收入
有些企业销售货物,货物已发出,尚未收到货款,或尚未开具发票,便未确认收入,这是
错误的。
企业所得税销售货物收入的确认,规定的四项原则:1.商品销售合同已经签订,企业已将
商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2.企业对已售出的商品既没有保留通常
与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.
已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。只要符合这四项原则,不管是否收到货
款或开具发票,都须确认收入。
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资产所有权属发生转移未视同销售
按照《税收征收管理法》规定,扣缴义务人代扣代缴个人所得税或企业所得税,都可以从
税务机关获得相应的手续费,很多企业将其计入“其他应付款”等科目。
根据《企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入
,为收入总额。因此,企业取得的扣缴手续费应当计入应税收入总额,缴纳企业所得税。
政府补助未计入收入
尽管企业会计准则规定,企业取得政府补助应计入营业外收入。但是,仍然有一些企业将
其计入“资本公积”“其他应付款”等科目,未缴纳企业所得税。
根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所
得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条第一款规定,企业取得的各类财政性
资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。
因此,企业取得的政府补助,应计入应税收入。若企业计入递延收益,应在取得当年全额
调增,以后再逐年调减。
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